Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика (Научные труды №146)

Авторы: Т. Малинина

Серия: Научные труды

Дата публикации: 28.12.2010

Аннотация:

В работе рассматривается опыт зарубежных стран по выделению в структуре налоговой системы налоговых расходов бюджета, оценке их величины и использованию соответствующей информации для целей бюджетной и налоговой политики. Анализируется российский опыт предоставления налоговых льгот и освобождений по основным налогам, приводится их количественная оценка, представлены рекомендации по применению концепции налоговых расходов бюджета в российской практике.

Оглавление:

Введение 5
Глава 1. Теоретические основы предоставления налоговых льгот и выделения налоговых расходов 7
1.1. Влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность и качественные характеристики налоговой системы. Альтернативные инструменты решения поставленных задач 7
1.2. Концепция налоговых расходов бюджета 21
1.2.1. Определение базовой (нормативной) структуры налоговой системы 24
1.2.2. Определение и характерные признаки налоговых расходов 36
Глава 2. Зарубежный опыт формирования и представления информации о налоговых расходах 42
2.1. Проблемы, возникающие при выделении и оценке налоговых расходов 42
2.2. Цели формирования и представления информации о налоговых расходах 55
2.3. Международный опыт оценки и представления отчетности по налоговым расходам 63
2.3.1. Опыт Австралии 66
2.3.2. Опыт Великобритании 71
2.3.3. Опыт Германии 73
2.3.4. Опыт Канады 76
2.3.5. Опыт США 80
2.3.6. Некоторые тенденции представления и использования информации о налоговых расходах бюджета 90
Глава 3. Оценка объемов предоставления налоговых льгот и освобождений в российской практике 94
3.1. Оценка состояния системы налоговых льгот и освобождений в России 95
3.1.1. Льготы по налогу на прибыль организаций 97
3.1.2. Льготы по налогу на доходы физических лиц 110
3.1.3. Льготы по единому социальному налогу 118
3.1.4. Льготы по налогу на добавленную стоимость 127
3.2. Количественная оценка налоговых расходов бюджета в российской практике 137
3.2.1. Описание используемых данных 138
3.2.2. Оценка прямых потерь доходов бюджета от налоговых льгот по основным налогам 144
3.3. Выводы и рекомендации 201
Список литературы 206

Примечания:

УДК 336.225.66(100)
ББК 65.241.414(0)
М19

Малинина, Татьяна Александровна.
Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика / Т. Малинина – М.: Ин-т Гайдара, 2010. – 212 с.: ил. – (Научные труды / Ин-т экономической политики им. Е.Т. Гайдара; № 146Р). – ISBN 978-5-93255-299-5.

Настоящее издание подготовлено и напечатано по материалам исследовательского проекта Института Гайдара в рамках гранта, предоставленного Агентством США по международному развитию (АМР США). Ответственность за содержание несет Институт Гайдара, и
мнение автора, выраженное в данном издании, может не совпадать с мнением АМР США или правительства США.

Полная версия: files/text/working_papers/146.pdf